W najnowszej interpretacji organ podatkowy odmówił prawa do ulgi mieszkaniowej w przypadku unieważnienia umowy kredytu frankowego. Tymczasem raty płacone przez kredytobiorcę ze środków pochodzących ze sprzedaży mieszkania służyły spłacie zaciągniętego wcześniej kredytu na nabycie domu. Tym samym mieszczą się w kategorii wydatków na cele mieszkaniowe – pisze Maciej Małanicz-Przybylski, adwokat, partner w kancelarii KBiW Kurpiejewski Budzewski i Wspólnicy.

Podatnik spełnił warunki ulgi mieszkaniowej
W pierwszej kolejności wydaje mi się, że dyrektor KIS nie zrozumiał stanu faktycznego – a jest on specyficzny. W 2008 r. podatnik zaciągnął kredyt na zakup domu, w którym mieszka do dziś. We wrześniu 2018 r., nadal spłacając raty, nabył lokal mieszkalny, który jednak w grudniu 2018 r. sprzedał, żeby uzyskane środki przeznaczyć na spłatę kredytu na dom. Do zbycia mieszkania doszło zatem przed upływem pięciu lat od jego nabycia. W związku z prawomocnym unieważnieniem umowy kredytu przez sąd w 2024 r., ostatnia spłata raty kredytu nastąpiła w marcu 2024 r.

Przy ocenie stanowiska podatnika organ skupił się na wyroku ustalającym nieważność umowy kredytu, pomijając, że między kredytobiorcą a bankiem doszło do rozliczenia umowy w ten sposób, że raty kredytu wpłacane przed i po sprzedaży mieszkania (aż do marca 2024 r.) zaliczone zostały na spłatę kredytu (kapitału).

Z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, stanowiącego podstawę tzw. ulgi mieszkaniowej wynika, że warunkiem zwolnienia z podatku dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wydatkowanie przychodu z takiego zbycia na własne cele mieszkaniowe, w okresie trzech lat od końca roku, w którym nastąpiło zbycie. Ustawodawca jednoznacznie wskazuje zatem, że dla skorzystania z ulgi konieczne jest wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży, a zatem ich faktyczne poniesienie, w określonym czasie, na własne cele mieszkaniowe. Jednym z takich celów jest spłata kredytu oraz odsetek od tego kredytu, zaciągniętego przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, np. na nabycie domu jednorodzinnego (art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o PIT.

A zatem, jeżeli raty płacone przez wnioskodawcę ze środków pochodzących ze sprzedaży mieszkania służyły spłacie kredytu na nabycie domu, zaciągniętego jeszcze przed sprzedażą mieszkania, to w mojej ocenie mieściły się w kategorii wydatków na cele mieszkaniowe uprawniających do skorzystania ze zwolnienia z podatku w ramach ulgi mieszkaniowej także wtedy, gdy w późniejszym czasie ustalona zostanie nieważność takiej umowy kredytowej.

Czytaj więcej na Prawo.pl:
https://www.prawo.pl/podatki/uniewaznienie-umowy-kredytu-a-prawo-do-ulgi-mieszkaniowej,530043.html